黄金期货是一种金融衍生品，允许投资者在未来某个日期以特定价格买卖黄金。理解黄金期货的会计分录对于对冲风险和管理投资至关重要。

1. 开立期货合约

• 借：待摊费用
• 贷：应付期货合约

这笔分录记录了期货合约的购买，待摊费用用于记录期货合约的原始溢价或折价。

2. 每日损益调整

• 期货价格上涨：
  • 借：应收期货合约
  • 贷：待摊费用
• 期货价格下跌：
  • 借：待摊费用
  • 贷：应付期货合约

这笔分录调整期货合约的账面价值，以反映每天的市场价格变化。

3. 交割或平仓

• 交割：
  • 借：库存（或现金）
  • 贷：应收期货合约
  • 贷：待摊费用
• 平仓：
  • 借：待摊费用
  • 贷：应付期货合约

交割分录记录了黄金的实际交割，而平仓分录则结算期货合约，记录盈亏。

4. 损益记录

• 期货合约盈利：
  • 借：库存（或现金）
  • 贷：损益
• 期货合约亏损：
  • 借：损益
  • 贷：库存（或现金）

这笔分录将期货合约的最终损益结转至损益表。

5. 持仓期末调整

• 期货价格上涨：
  • 借：待摊费用
  • 贷：应收期货合约
• 期货价格下跌：
  • 借：应付期货合约
  • 贷：待摊费用

持仓期末调整更新期货合约的账面价值，以反映期末的市场价格。

示例

假设一家公司在 2023 年 1 月 1 日以每盎司 1,800 美元的市场价格购买了 100 份黄金期货合约。期货合约的原始溢价为每盎司 20 美元。

1. 开立期货合约

• 借：待摊费用 20,000 美元 (100 20 美元)
• 贷：应付期货合约 1,800,000 美元 (100 1,800 美元)

2. 每日损益调整

假设 1 月 2 日，黄金期货价格上涨至每盎司 1,820 美元。

• 借：应收期货合约 20,000 美元 (100 20 美元)
• 贷：待摊费用 20,000 美元

3. 交割或平仓

假设 1 月 3 日，公司以每盎司 1,850 美元的价格平仓期货合约。

• 借：待摊费用 30,000 美元 (100 30 美元)
• 贷：应付期货合约 1,850,000 美元

4. 损益记录

• 借：损益 30,000 美元
• 贷：待摊费用 30,000 美元

5. 持仓期末调整

假设 1 月 31 日，黄金期货价格上涨至每盎司 1,875 美元，期末未平仓期货合约为 50 份。

• 借：待摊费用 1,250 美元 (50 25 美元)
• 贷：应收期货合约 1,250 美元

理解黄金期货的会计分录至关重要，因为它允许投资者记录期货交易并跟踪盈亏。这些分录对于对冲风险、管理投资以及满足财务报告要求至关重要。